Fixed assets: recognition and reflection in accounting and tax accounting

Fixed assets (FAS) occupy the central place in the asset structure of any company, as they provide the main activity of the organization. The quality of financial statements depends on the accuracy of the assessment and recognition of the FA in tax and accounting, as well as affecting the financial result and management decision-making. The purpose of the study is to analyze and disclose the theoretical and practical aspects of the recognition and reflection of FA in accounting, in order to develop proposals for improving accounting methodology and harmonization of reporting in the Republic of Kazakhstan. To achieve the objectives of the study, the methods of legal and comparative analysis, logical construction, systematization and generalization were applied. The study revealed differences in approaches to the recognition of FA in accounting. Based on the results of the study, the following key results were identified: differences in the recognition of financial assets in accounting, depreciation methods, the need to unify approaches to write-off and disposal of assets, and the impact on financial results. Additionally, the article reveals the essence of the concept of FA for accounting purposes. Recommendations are given on improving the effectiveness of FA accounting development. However, there are many unresolved issues, especially regarding the depreciation of assets and their impact on the financial performance of the organisation. Finding relevant practical solutions is necessary, as is the introduction of new innovative tools. Therefore, the continuation of scientific research in this direction will allow us to deepen our understanding of the features of FA accounting.

1. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 января 2013 года № 50 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности» (с изменениями по состоянию на 22.10.2021 г.) [Электронды ресурс]. – Кіру режимі: https://online.zakon.kz/ (қаралған күні: 13.08.2025).

2. Нуржанова Ж. Фиксированные активы: выбытие // Файл бухгалтера. – 2021. – 13 октября. – № 10. – С. 81–85.

3. Калдаярова А. С. Фиксированные активы: особенности налогового учета // Файл бухгалтера. – 2022. – 10 августа. – № 18. – С. 19–25.

4. Абрамова П. Что такое фиксированные активы и группы фиксированных активов. Как вести их налоговый учет [Электронды ресурс]. – Кіру режимі: https://buh.mcfr.kz/article/588-fiksirovannye-aktivy (қаралған күні: 13.08.2025).

5. Светлакова А. А. Налоговый учет фиксированных активов // Бухгалтер и право. – 2022. – № 11. – С. 12–18.

6. Серикбаева Н. Как вести учет фиксированных активов [Электронды ресурс]. – Кіру режимі: https://glavbuh.mcfr.kz/?btx=7801408&utm_campaign=red_block_content_vrezka_button&utm_content=art&utm_medium=refer&utm_source=buh.mcfr.kz&utm_term=588#/document/16/201350/dfas6tkm3s/ (қаралған күні: 13.08.2025).

7. Cui C., Harrison J., Ng F., Xie X. Data envelopment analysis and accounting measures // Annals of Operations Research. – 2025. – P. 1–24. – DOI: 10.1007/s10479-025-06533-8.

8. Vitkova E., Korytarova J., Kocourkova G. The Impact of Estimated Depreciation of Infrastructure Assets on Sales Profitability // Water. – 2025. – Vol. 17, No 3. – Art. 393. – DOI: 10.3390/w17030393.

9. Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2025 г.) [Электронды ресурс]. – Кіру режимі: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36148637 (қаралған күні: 13.08.2025).

10. ҚЕХС (IAS) 16 «Основные средства» [Электронды ресурс]. – Кіру режимі: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ (қаралған күні: 13.08.2025).

11. Калденбергер А. Учет фиксированных активов [Электронды ресурс]. – Кіру режимі: https://cdb.kz/sistema/biblioteka-bukhgaltera/articles/uchet-fiksirovannykh-aktivov-9980/?login=yes&CODE=uchet-fiksirovannykh-aktivov-9980&s= (қаралған күні: 13.08.2025).

12. МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» [Электронды ресурс]. – Кіру режимі: https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards (қаралған күні: 13.08.2025).

13. Нурпеисова А. А. Как определяется группа фиксированных активов в налоговом учете? // Бухучет на практике. – 2022. – № 12. – С. 41–48.

14. Абдульдинова А. С., Косячная И. В. Как вести налоговый учет фиксированных активов [Электронды ресурс]. – Кіру режимі: https://glavbuh.mcfr.kz/#/document/16/220507/dfasxevl52/?of=copy-bdccc8765c (қаралған күні: 13.08.2025).

15. Материалдық емес активтерді есепке алу [Электронды ресурс]. – Кіру режимі: https://cdb.kz/sistema/biblioteka-bukhgaltera/articles/glava-5-uchet-nematerialnykh-aktivov/?sphrase_id=297417 (қаралған күні: 13.08.2025).

16. Негізгі құралдарды есепке алу [Электронды ресурс]. – Кіру режимі: https://cdb.kz/sistema/biblioteka-bukhgaltera/articles/uchet-osnovnykh-sredstv/?sphrase_id=297417 (қаралған күні: 13.08.2025).

17. Джумаева Г. А. Совершенствование учета долгосрочных активов на основе международных стандартов бухгалтерского учета // Экономика и социум. – 2023. – № 5-2 (108). – С. 665–669.

18. Андрианова Ю. В. Особенности классификации и оценки стоимости фиксированных материальных активов в соответствии с МСФО // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. – 2021. – № 4. – С. 197–199.

19. Нургалиева Р. Н., Верига Ю. А., Коба Е. В. О применении в учете МСФО (IFRS) 5 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» // Вестник университета «Туран». – 2023. – № 2. – С. 26–37. – DOI: 10.46914/1562-2959-2023-1-2-26-37.